До 1 июля должно было поступить письмо от ДФС тем, кто владеет квартирой превышающей 60 кв. м (120 кв. м. для домов). Письма получили не все, потому что в Государственном реестре прав на недвижимое имущество отсутствуют данные до 2013 г.. Как вести себя в такой ситуации, кто имеет право на льготы, сроки уплаты налога - попытался разъяснить Игорь Мизрах.
Кто является плательщиком налогов на недвижимое имущество?
Плательщиками налога являются физические и юридические лица, являющиеся собственниками недвижимого имущества (жилого и нежилого).
Есть ситуация, когда квартира разделена на доли. Например: половина доли у мамы, а другая в дочери. В таком случае плательщиком налога является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю. К примеру, квартира имеет общую площадь 80 кв. м (доля мамы - 40 кв.м, дочери - аналогично). Соответственно, устанавливается льгота в размере 60 кв. м общей площади, которые не облагаются налогом, и на эти 60 кв. м уменьшается общая площадь квартиры, которая подлежит налогообложению. При этом она уменьшается и у мамы, и у дочери, следовательно, никто из владельцев не должен платить налог.
Другая ситуация, когда квартира приобретена в браке и считается общей совместимой собственности женщины и мужчины. В таком случае плательщиком является тот, на кого юридически оформлена квартира. Если супруги не договорилось иначе, ведь Кодекс позволяет с согласия совладельцев определить, кто будет платить. К примеру, если квартира супругов, оформлена на жену, имеет 80 кв. м, льгота предоставляется 60 кв. м. По остальные 20 кв. м налог платит жена. Заметьте, в этом случае льгота предоставляется только одному лицу.
Если квартира делится на трех владельцев (мать, сын и дочь) и имеет 180 кв. м общей площади - предоставляется 60 кв. м льготы каждому. Соответственно, семья не платит налога.
Какие виды льгот?
По закону льгота для квартиры составляет 60 кв. м, Дом - 120 кв. м. Если в собственности одного человека есть и квартира, и дом - льгота составляет 180 кв.м.
Например: если в моей собственности есть квартира и дом общей площадью 280 кв. м, отнимаем от этой цифры льготу (180 кв.м) и получаем 100 кв.м, подлежащих налогообложению.
Какая ставка налога?
Саму ставку налога определяет орган местного самоуправления. Законодатель определил, что эта ставка должна быть в процентах в соответствии с размером минимальной заработной платы по состоянию на 1 января соответствующего года.
Вот, например, Львовский городской совет установил несколько ставок в зависимости от объектов. В 2015 году за квартиру владельцы должны были платить 0,5% от минимальной заработной платы (6 грн 09 коп.). В 2016 году эта сумма составит 6 грн 89 коп. Для домов налог составлял 1%, следовательно, в 2015 году это было 12 грн 18 коп, а в 2016 - 13 грн 78 коп. При этом Львовский городской совет определил, что для юридических лиц, владеющих жилой недвижимостью, ставка налога выше.
В Киеве было определено единую ставку для всех объектов недвижимого имущества - это 1% от минимальной заработной платы. Соответственно, в 2015 году эта сумма составляла 12 грн 18 коп., В 2016 - 13 грн 78 коп. за один квадратный метр налогооблагаемой площади.
Обратите внимание, что объектом налогообложения является зальная площадь, и льгота применяется именно к этой площади.
Когда платить налог?
К 1 июля 2016 каждый гражданин, обладающий имуществом, не подлежащим налогообложению, должен был получить налоговое уведомление с вычислением в нем суммы налога. В течение 60 дней с даты получения уведомления сумма должна быть оплачена. Если же этого не сделано до 30 календарных дней, штраф - 10%, после 30 дней - 20% от суммы налога.
Однако многие граждане не получили этого сообщения. Ситуация следующая: сама налоговая не владеет информацией о недвижимом имуществе, которое находится в собственности граждан, поэтому в налоговом кодексе определено, что она эту информацию получает из Государственного реестра права собственности объектов недвижимого имущества. Этот Реестр, как оказалось, не имеет полной информации. В частности, в Киеве такая ситуация возникла потому, что Электронный реестр права собственности начал работать в 2013 году, и до сих пор информация о владельцах в реестре отсутствует. БТИ по неизвестным причинам плохо передало информацию.
Что ждет тех, кто не получил налогового уведомления и не воспользовался правом на сверку?
Есть общая норма налогового кодекса, нам говорит о том, что налог может быть начислен за период 1095 дней, фактически это три года (п.102.1 Налогового Кодекса Украины). Это означает, что, например, в 2017 году Реестры прав на недвижимое имущество начнут работать в нормальном режиме и получат информацию о всех собственников. Тогда налоговая Киева по месту моего проживания увидит, что у меня было в собственности имущество, за которое не уплачивался налог. Соответственно, начислит мне налог за 1095 дней и штраф. По моему мнению, этот налог должен быть начислен без штрафа, ведь сообщение ранее не поступали. Но для этого мне нужно будет обратиться в суд и обжаловать налоговое сообщено решение. Хочу отметить, что правовая позиция здесь будет на стороне людей, и суды будут отменять штрафные санкции за этот период. Но для этого нужно пройти судебную процедуру, уплатить судебный сбор, тратить свое время и нервы. Поэтому я хотела этого избежать. Кроме того, за три года может набежать большая сумма, лучше платить постепенно.
Есть ли льготы для пенсионеров?
Есть две категории льгот. Первая - это уже названные мной льготы на 60 м кв. на квартиру и 120 м кв. на дом. Другие льготы могут предоставлять сельские, поселковые, городские советы, советы объединенных общин. Они могут установить льготы по налогу на недвижимое имущество, уплачиваемого на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости для физических лиц и определяются, исходя из их имущественного положения и уровня доходов.
Следовательно, нужно пойти в налоговую по месту жительства. Там воспользоваться правом на сверку данных и узнать, предоставила городской совет Киева определенной категории населения льготы.
Например, в Киеве дополнительно предоставили льготы: - для квартиры (кроме льготы 60 кв. М) для физических лиц, имеющих 3 и более детей и проживают в одной квартире с расчетом 20 кв. м на каждого третьего и последующего ребенка в возрасте до 18 лет; - На всю площадь дома, принадлежащего участнику АТО и членам семей погибших участников АТО, но не более одного объекта; - На всю площадь квартиры, принадлежащей членам семьи героя «Небесной сотни»; - На всю площадь квартиры, принадлежащей инвалиду на праве собственности, но не более 1 объекта.
Кто освобожден от налога на недвижимое имущество?
Не должны платить налог владельцы таких объектов недвижимого имущества:
а) объекты жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций, созданных ими в установленном порядке, которые полностью содержатся за счет соответствующего государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными (их совместной собственности); б) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их доли;
в) здания детских домов семейного типа;
г) общежития;
д) жилая недвижимость, непригодна для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признана согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин;
д) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащих детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанными таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (отцами), но не более одного такого объекта на ребенка;
е) объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, осуществляющих свою деятельность в малых архитектурных формах и на рынках;
и) здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;
ж) здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, предназначенные для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;
з) объекты жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов и их предприятий;
к) объекты недвижимости, находящиеся в собственности религиозных организаций, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются исключительно для обеспечения их уставной деятельности, включая те, в которых осуществляют деятельность основаны такими религиозными организациями благотворительные заведения (приюты, интернаты, больницы и т.п.), кроме объектов недвижимости, в которых осуществляется производственная и / или хозяйственная деятельность;
л) здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений независимо от формы собственности и источников финансирования, используемых для предоставления образовательных услуг.
ИГОРЬ Мизрах
2016
Нужно ли платить налог на недвижимое имущество?
Также по теме
